I. FUNDAMENTO LEGAL
Artículo 1.-
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 59.1 R.D. Legislativo
2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
de Haciendas Locales, se establece el Impuesto sobre el Incremento del Valor
de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
II. HECHO IMPONIBLE
Artículo 2.-
Constituye el hecho imponible del impuesto el incremento de valor que experimenten
los terrenos de naturaleza urbana y se ponga de manifiesto a consecuencia
de la transmisión de la propiedad de los mismos por cualquier título
o de la constitución o transmisión de cualquier derecho de
goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.
Artículo 3.-
No está sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten
los terrenos que tengan la consideración de rústicos a efectos
del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
A efectos de la determinación de la Base Imponible de este Impuesto
se tomará como valor del terreno, el importe que resulte de aplicar
a los nuevos valores catastrales la reducción del 40%, según
lo establecido en el artículo 107.3 del R.D. Legislativo 2/2004,
de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Haciendas
Locales.
III. EXENCIONES
Artículo 4.-
1. Estarán exentos de este impuesto los incrementos de valor que
se manifiesten como consecuencia de los siguientes actos:
a. La constitución y transmisión de derechos de servidumbre.
b. Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro de un perímetro
delimitado como Conjunto Histórico-Artístico, o hayan sido
declarados individualmente de interés cultural, según lo establecido
en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español,
cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han
realizado a su cargo obras de conservación, mejora o rehabilitación
en dichos inmuebles. A estos efectos, la ordenanza fiscal establecerá
los aspectos sustantivos y formales de la exención.
2. Asimismo, estarán exentos de este impuesto los correspondientes
incrementos de valor cuando la obligación de satisfacer aquél
recaiga sobre las siguientes personas o entidades:
a. El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales,
a las que pertenezca el municipio, así como los organismos autónomos
del Estado y las entidades de derecho público de análogo carácter
de las comunidades autónomas y de dichas entidades locales.
b. El municipio de la imposición y demás entidades locales
integradas o en las que se integre dicho municipio, así como sus
respectivas entidades de derecho público de análogo carácter
a los organismos autónomos del Estado.
c. Las instituciones que tengan la calificación de benéficas
o de benéfico-docentes.
d. Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsión
social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación
y supervisión de los seguros privados.
e. Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los
terrenos afectos a éstas.
f. La Cruz Roja Española.
g. Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención
en tratados o convenios internacionales.
IV. SUJETOS PASIVOS
Artículo 5.-
Tendrá la condición de sujeto pasivo del impuesto:
1. En las transmisiones de terreno o en la constitución o transmisión
de derechos de goce limitativos del dominio a título lucrativo, el
adquirente del terreno o la persona a cuyo favor se constituya o transmita
el derecho real de que se trate.
2. En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión
de derechos reales de goce limitativos del dominio a título oneroso,
la persona física o jurídica, o la entidad a que se refiere
el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,
que transmita el terreno, o que constituya o transmita el derecho real de
que se trate. Tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto
del contribuyente, la persona física o jurídica, o la entidad
a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya
o transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea
una persona física no residente en España.
V. BASE IMPONIBLE
Artículo 6.-
1. La base imponible de este impuesto está constituida por el incremento
real del valor de los terrenos de naturaleza urbana puesto de manifiesto
en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un período
máximo de veinte años.
2. Para determinar el importe del incremento real se aplicará sobre
el valor del terreno en el momento del devengo el porcentaje que resulte
de cuadro siguiente:
PERÍODO
PORCENTAJE ANUAL
De 1 a 5 años 2,7 %
De 6 hasta 10 años 2,4 %
De 11 hasta 15 años 2,5 %
De 16 hasta 20 años 2,6 %
3. En las transmisiones de terrenos, el valor de los mismos en el momento
del devengo será el que tenga fijado en dicho momento a efectos del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
4. En la constitución y transmisión de derechos reales de
goce limitativos del dominio, el cuadro de porcentajes anuales contenido
en el apartado 2 de este artículo, se aplicará sobre la parte
del valor definido en el apartado anterior que represente, respecto del
mismo, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicación
de las normas fijada a efectos del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales
y Actos Jurídicos Documentados.
5. En la constitución o transmisión del derecho a elevar una
o más plantas sobre un edificio o terreno, o del derecho de realizar
la construcción bajo suelo sin implicar la existencia de un derecho
real de superficie, el cuadro de porcentajes anuales, contenido en el apartado
2 de este artículo, se aplicará sobre la parte del valor definido
en el apartado 3 que represente, respecto del mismo, el módulo de
proporcionalidad fijado en la escritura de transmisión o, en su defecto,
el que resulte de establecer la proporción entre la superficie o
volumen de 1 as plantas a construir en vuelo subsuelo y la total superficie
o volumen edificados una vez construidas aquéllas.
6. En los supuestos de expropiación forzosa, el cuadro de porcentajes
anuales, contenido en el apartado 2 de este artículo, se aplicará
sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor del terreno.
VI. CUOTA
Artículo 7.-
1. La cuota de este impuesto será el resultado de aplicar a la base
imponible los tipos correspondientes de la escala de gravamen que se señala:
PERÍODO
PORCENTAJE TIPO
De 1 a 5 años 21 %
De hasta 10 años 21 %
De hasta 15 años 21 %
De hasta 20 años 21 %
2. Tendrán una bonificación del 95% de la cuota integra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisión o constitución de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a titulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cónyuges y los ascendientes y adoptantes.
VII. DEVENGO
Artículo 8.-
1. El impuesto se devenga:
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título
oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la
transmisión.
b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo
del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución o transmisión.
2. En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación
se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en el Código
Civil. Si fuese suspensiva no se liquidará el impuesto hasta que
ésta se cumpla. Si la condición fuese resolutoria, se exigirá
el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condición se cumpla,
de hacer la oportuna devolución según la regla del apartado
anterior.
VIII. GESTION DEL IMPUESTO
Sección primera.- Obligaciones de los contribuyentes.-
Artículo 9.-
1. Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar ante la Administración
municipal la declaración correspondiente por el Impuesto, según
modelo oficial que facilitará aquella, que contendrá los elementos
de la relación tributaria imprescindibles para practicar la liquidación
procedente.
2. Dicha declaración deberá ser presentada en los siguientes
plazos, a contar desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto:
a) Cuando se trate de actos “intervivos”, el plazo será
de treinta días.
b) Cuando se trate de actos por “mortis causa” el plazo será
de seis meses prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo.
3. A la declaración se acompañará el documento en el
que consten los actos o contratos que originan la imposición.
4. Con independencia de lo dispuesto en el apartado primero de este artículo,
están igualmente obligados a comunicar al Ayuntamiento la realización
del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos:
a) En los supuestos contemplados en el apartado 1 del artículo 5,
siempre que se hayan producido por negocio jurídico “intervivos”,
el donante o la persona que constituya o tramita el derecho real de que
se trate.
b) En los supuestos contemplados en el apartado 2 de dicho artículo
5, el adquiriente o la persona a cuyo favor se constituya o transmita el
derecho real de que se trate.
5. Asimismo, los Notarios estarán obligados a remitir al Ayuntamiento
respectivo, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relación
o índice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados
en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios
jurídicos que pongan de manifiesto la realización del hecho
imponible de ese impuesto, con excepción de los actos de última
voluntad. También estarán obligados a remitir, dentro del
mismo plazo, relación de los documentos privados comprendidos de
los mismos hechos, actos o negocios jurídicos, que les hayan sido
presentados para conocimiento o legitimación de firmas. Lo prevenido
en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboración
establecido en la Ley General Tributaria.
Sección segunda.- Liquidaciones.-
Artículo 10.-
1. Los mismos sujetos pasivos del Impuesto podrán autoliquidar el
mismo utilizando los impresos que al efecto le facilitará la Administración
Municipal.
2. La autoliquidación llevará consigo el ingreso de la cuota
resultante de la misma dentro de los plazos previstos en el número
2 del artículo anterior.
3. Respecto de dichas autoliquidaciones, el Ayuntamiento correspondiente
solo podrá comprobar que se han efectuado mediante la aplicación
correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse
valores, bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas.
Sección tercera. Recaudación.-
Artículo 11.-
La recaudación de este Impuesto se realizará en la forma,
plazos y condiciones que se establecen en las disposiciones vigentes sobre
la materia.
Sección cuarta. Devoluciones.-
Artículo 12.-
1. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolución
firme haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución
del acto o contrato determinante de la transmisión del terreno o
de la constitución o transmisión del derecho real de goce
sobre el mismo, el sujeto pasivo tendrá derecho a la devolución
del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere
producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo
de cinco años desde que la resolución quedó firme,
entendiéndose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique
que los interesados deban efectuar las recíprocas devoluciones a
que se refiere el artículo 1.219 del Código Civil. Aunque
el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisión
o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones
del sujeto pasivo del impuesto, no habrá lugar a devolución
alguna.
2. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes,
no procederá la devolución del impuesto satisfecho y se considerará
como un acto nuevo sujeto a tributación. Como tal mutuo acuerdo se
estimará la avenencia en acto de conciliación y el simple
allanamiento a la demanda.
Sección quinta. Infracciones y sanciones.-
Artículo 13º.-
En todo lo relativo a la calificación de infracciones tributarias,
así como de las sanciones que a las mismas correspondan en cada caso,
se estará a lo dispuesto en la Ley General Tributaria y en las demás
leyes del Estado reguladoras de la materia, así como en las disposiciones
dictadas para su desarrollo
APROBACION Y VIGENCIA
La presente ordenanza entrará en vigor el día siguiente al
de la publicación de su texto en el BOCM permaneciendo en vigor hasta
su modificación o derogación expresa.